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税务筹划：商品期货套保中的所得税处理（7页）.pdf
举报与投诉【报告导读】本报告系统梳理了企业开展期货交易涉及到的所得税的相关规定及纳税调整处理方法。
首先，无论企业开展的是套期保值还是单纯的期货投资业务，在企业所得税上的处理原则都是相同的：
（1）企业期货平仓的价格作为收入，而开仓的价格作为成本，【收入-成本】如果是 正数（净额为正）就增加了应纳税所得额，如果是负数（净额为负）就是减少了应 纳税所得额。这也就是常被我们理解的所谓“赚了要缴纳、亏了可以抵扣”。
（2）所得税纳税的时点是平仓后，也就是说浮盈浮亏（仍在持仓部分的公允价值变 动）不可以作为应纳税所得额的一部分，需要做相关调整。
（3）采用什么会计处理方法并不影响最终企业所得税的纳税结果。
其次，采用套期会计方法的纳税调整主要需要注意两方面：（1）套期关系持续的时 间点是否跨期（期末时点持仓与否）的调整；（2）现货端的经营损益变动调整。
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